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報稅記登場 想節稅就要善用扣除規定

【2018.04.17/新聞大聯盟報導】5月報稅季即將到來,2017年綜所稅結算申報與2016年相比,最大的兩大改變在於免稅扣除額的增加,以及納保法上路,基本生活費不課稅。安侯建業聯合會計師事務所家族稅務辦公室主持會計師許志文17日表示,建議4、5、6、7 年級生報稅可針對個別需求,善用相關扣除規定,以減低所得稅款。

7年級生剛出社會,所得來源相對單純,通常都只有薪資所得,若是單身的話,年所得未超過17.8萬元、夫妻倆人未超過35.6萬元,因未超過免稅額及標準扣除額合計數,可以不用申報所得稅。 

不過,公司給付薪資時,若有扣繳稅款,此時因為不用繳納所得稅,或因適用的所得稅率較低,公司扣繳稅額高於所得稅申報結算的應納稅額時,則需辦理所得稅申報,才可將該扣繳稅款退還,7年級生可以選擇以網路申報,退稅時屬第一批退稅,7月31日就可拿到退稅款。 

6年級生多已成家立業,可能開始背負房屋貸款,若每月貸款利息超過1.5萬元以上者,建議可選用列舉扣除,因貸款利息已超過標準扣除額18萬元,且除了貸款利息外,健保費及其他保費亦可列為扣除項目,增加扣除金額,可減低所得稅負擔。 

而若屬租屋族,每月租金超過1.5萬元者,可考慮選擇列舉扣除,因為全年租金超過標準扣除額18萬元,可選擇列舉扣除,也可減低所得稅負擔。 

5年級生正值壯年,但也是負擔最沉重的時候,上有高堂老母,下有子女。去年納稅義務人保護法生效,新增基本生活費門檻,如家戶「基本生活費所需費用」超過所得稅法規定免稅額、扣除額(標準或列舉二擇一),以及薪資所得特別扣除額合計數的部分,可自納稅者綜合所得總額中減除。 

以納稅者一家6口本人(年薪150 萬元)、配偶、2名未成年子女及2位年滿70歲直系尊親屬為例,每人基本生活費是16.6萬,6人為99.6萬。若採標準扣除額,免稅額61.6萬,標準扣除額18萬,薪資扣除額12.8萬,全部加總為92.4萬,低於6人最低基本生活費99.6萬,99.6萬減去92.4萬為7.2萬,意指可在綜合所得總額中減除7.2萬元。

許志文提醒,納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬,依所得稅法規定,須符合民法具有家長家屬關係者,及永久共同生活為目的而同居一家視為家屬的規定,未滿20歲或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確實受納稅義務人扶養者,也可減除其免稅額。 

另外5年級生可能也處於小屋換大屋階段,出售不動產如果有利得,在舊制下通常會讓出售年所得驟增,導致所得稅適用稅率變成40%或30%。如果是換屋族,一定要善用重購自用住宅退稅規定,不管先買後賣,或先賣後買,只要買賣登記在2年以內,並辦好戶籍登記,符合自用住宅規定,且是小屋換大屋,則可申請退還賣屋的財產利得所得稅。 

4年級生已邁入或已準備邁入退休階段,所得多以被動所得居多,如利息、股利或金融商品,因所得來源多源,為避免漏報,4年級生可以考慮申辦自然人憑證,以網路查調所得,避免漏報被稅局連補帶罰。

此外,4年級生若家中年邁的雙親因患慢性疾病又行動不便,委託護理之家照護父母親的生活起居所支付看護費,在申報綜合所得稅時,可主張列舉扣除醫藥費用,但需注意僅限於醫療行為,如果不是醫療行為不能列入。

所謂一般護理活動,包含「日常生活護理費」及「照顧服務費」,該照護費即為處置費,並未包括醫療相關行為,如需開立醫囑或藥物處方則會協助門診看診,並另開立醫療收據。 

如果是以股利所得做為退休資金來源存股族應注意,依明年股利稅改新規定,存股族明年就股利所得可以二案擇優適用,選擇併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額,享有抵稅或退稅優惠。

整體而言,此次股利稅改對小股民來說,如果不是選擇分離課稅,因股利所得稅額扣抵有上限,若全年股利所得超過94萬元以上者,就無法再享有退稅的小確幸了。 

許志文強調,今年所得稅申報有小部分調整修訂,民眾報稅時應多注意此些規定的調整,避免申報錯誤造成權益損失。

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